一般纳税人核定征收标准(一般纳税人核定征收税率是多少)

什么是核定征收？核定征收适用哪些企业呢？核定征收只适用个独和个体工商户吗？他是怎么交税的呢？她和查账征收有什么不同呢？你是不是也有这些疑惑？
核定征收号称是避税界的大杀器，不管你税筹玩得多么花样百出，架构整得多复杂，往往比不上核定征收计收益大又简单直接。
那什么是核定征收呢？要知道，我国对企业所得税有两种征收方式，一个是查账征收，一个是核定征收。这都是税法上的术语。
查账征收并不是真的去翻账瞌睡，税务机关没有那个闲工夫，挨家企业每次交税都要去查账。查账征收实际上是按账征收。
具体来讲，就是企业的收入扣除成本费用之后，最后得到应纳税所得额计算缴税。这种征收方式的前提是你有胀，而且胀在一定程度上是可信的。核定征收也没有多少核查、审核这样的意思
核定征收实际上是拟定征收，你家压根儿就没有像样的仗，或者账目混乱，没有可信度啊。主要指的是你成本费用支出这块儿，那税务机关干脆就按你的收入给你订一个数。按这个数去缴税就完事儿。
核定征收具体又分为定额核定、核定率核定。假设我有一个企业一年收入500万，税务局同意给我做核定征收，税务机关核定我们这个行业的利润率为10%。意思是，不管我实际成本有多少，都假定我的利润是10%，那么我的应纳税所得额，也就是需要纳税的利润是500乘以10%等于50万，这50万再去乘以企业所得税的税率25%，应该交的所得税是12.5万。
其中，税务机关给定的这个利润率10%就叫核定利润率，也叫应税所得率。应税所得率意思是应纳税所得额除以收入的比率，这种核定方式就叫定律核定。定率核定的所得税等于收入乘以应税所得率，乘以适用所得税的税率。
定额核定呢就更简单了，税务机关直接核定，我的公司按照收入的百分之一来交所得税呢，公司需要交的所得税就是500万乘以1%等于5万。定额核定所得税等于收入乘以定额比例。
大家应该能想明白，对企业来讲，核定征收不一定就划算，对不对？关键看的实际利润率和核定利润率舒高，如果你的实际利润率比核定利润率要高。核定征收就划算？反之，不划算。
还是刚才讲的例子，收入500万，如果我成本费用很高的话，比如说有460万都是成本，利润就只有40万，利润率是8%，按查账征收的方式，应该交税，十四十乘以25%等于10万。
如果核定征收核定利润率10%，不管你成本多少，都是10%应该交税，就是500乘以10%乘以25%等于12.5万。用核定征收的方式反而还亏了。所以，真正搞核定征收的，往往是那些没有什么成本进项，实际利润率要高于核定利润率的企业。
现实中啊，查账征收，这种征收方式首先要求企业你要有账，并且账目具备相当的可信度，而这样的企业通常是什么企业？通常是大中型企业，而大中型企业的企业形式往往是公司制，有限公司、股份公司核定征收。
这种征收方式适用的课税主体通常是小企业，而小企业之中很多都是合伙企业、个人独资企业、个体工商户。个体工商户从组织形式上来讲，其实他不能算叫企业。但是为了叙述方便，我暂时就混在一起说。
这类形式的企业不属于企业所得税的课税对象，国家直接穿透企业对投资的个人征收个税，所以对这类型是企业的核定征收，不是企业所得税核定征收，而是个人所得税核定征收。
说到这儿，要先岔开普及一个小城市。我国只对法人制企业征收企业所得税，不是法人的企业是不交企业所得税的。什么是法人呢？本来不是人，但法律拟制，法律把你看作一个独立的，在现代法律体系之下，社会生活之中，我们作为独立个人，其特征是能够独立的承担民事责任，享受民事权利。比如我借的债就是我个人，还不牵扯我的父母和子女。
典型的法人是有限公司、股份有限公司。公司欠了债，由公司自己承担，资不抵债了，大不了公司就破产清算，债务不能够继续向股东追偿。而合伙企业、个人独资企业、个体工商户不是这样的，投资人要对企业债务承担穿透责任。
法律上叫无限责任、无限连带责任。有限合伙人除外啊。比如我有一家企业欠债500万还不起了，企业破产清算，资产全都变卖了以后，也只还了300万。那债务还剩200万怎么办？如果这个企业是有限公司，那债主就不能继续向股东追偿，只能认亏。这就是有限责任。如果这家企业是个人独资企业，债主可以就这200万继续向我个人追偿，此为无限责任。既然可以穿透追偿，那么合伙企业、个人独资企业啊这几种形式的企业就不是在独立承担民事责任，当然就不是法律上独立的人，所以不是法人。既然不是法人，就不交企业所得税，直接由投资者缴纳个人所得税。
当然，如果投资人本身不是自然人，而是法人啊，那又是另外一个层面的故事了。咱们这里暂时只讨论最简单的情况啊，就是投资人是自然人的情形。那这里投资人交的个税又和大家平时交的个税不一样。个税向下分为很多个税目，由工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。打工人通常交的是工资薪金所得这个税目的个税，大家猜猜up主们通过激励计划拿到这个所得属于哪一个啊？属于劳务报酬所得。以前这些税目都是分别计税的。2019年个税改革之后，工资、薪金所得、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得合并为综合所得。注意，综合所得并不是包括所有个税，只包含这几项。综合所得统一按照3%-45%的七级超额累进税率来计税。这里可以提示一下，虽然工资薪金和劳务报酬合并计税了，但是劳务报酬所得预缴的时候还是按照以前的税率来预缴的。阿婆们从各个自媒体平台提现的时候，平台都是按照预缴税率代扣个税之后把剩下的钱打到你的账户上的。
而劳务报酬预缴税率的起始点就是20%。比综合所得的实际起征税率百分之三高太多了。对多数小S来讲，从平台上拿的激励收入都不多，也就是说，预缴的税都比他们实际要负担的税要多。等到年度个税汇算清缴的时候，千万不要忘了到个税APP上面去点退税，应该至少能够退回来几顿烧烤。钱收回来，合伙企业、个人独资企业、个体工商户的自然人投资者使用的各税目是其中的经营所得。这个税目有一套单独的超额累进税率表，和综合所得不一样的是，五级累进税率从5%-35%。最高税率比综合所得的45%的了10%，所以如果工资、薪金、劳务报酬所得非常高，把工资、薪金、劳务报酬所得转化为经营所得，首先就能够省掉接近10%的个税。扣掉增加了一点增值税及附加啊，也依旧是赚的。
而劳务报酬预缴税率的起始点就是20%。比综合所得的实际起征税率百分之三高太多了。对多数小S来讲，从平台上拿的激励收入都不多，也就是说，预缴的税都比他们实际要负担的税要多。等到年度个税汇算清缴的时候，千万不要忘了到个税APP上面去点退税，应该至少能够退回来几顿烧烤。钱收回来，合伙企业、个人独资企业、个体工商户的自然人投资者使用的各税目是其中的经营所得。这个税目有一套单独的超额累进税率表，和综合所得不一样的是，五级累进税率从5%-35%。最高税率比综合所得的45%的了10%，所以如果工资、薪金、劳务报酬所得非常高，把工资、薪金、劳务报酬所得转化为经营所得，首先就能够省掉接近10%的个税。扣掉增加了一点增值税及附加啊，也依旧是赚的。
然后再来看核定征收。这个经营所得的个税核定征收和前面讲的企业所得税的核定征收是一样的。假设现在一家个人独资企业年收入400万，成本费用损失加起来是100万，如果走查账征收的程序，应纳税所得额就是400减一百三百万，这300万按照经营所得的五级税率表计算交税，粗算一下，大约是要交100万。那如果走核定征收的程序呢？
假设核定这个行业的利润率是10%，那就是不管你成本多少，都假定你的利润是10%，应纳税所得额为400乘以10%是40万，只要拿着这40万按照税率表去计算交税就行，算一下大约是要交8万的税。比查账征收要少交90万。和前面的结所得税核定征收一样，你的实际利润率比核定利润率高的越多，你做核定征收就越划算。尤其是当你几乎没有什么进项成本的时候，核定征收是非ban必选。这些你就可以明白为什么明星、网红、主播都要设立工作室、策划中心，什么那些工作室、策划中心只是个名头，企业，形式都是个人独资企业。
把原来属于工资、薪金、劳务报酬的所得装进个人独资企业，然后以个人独资企业的名义和服务方签署合同。这样，工资收入、劳务收入就变成了企业收入，属于经营所得，接着就按照核定征收的程序来纳税。他们没有多少成本，以网红主播为例，成本基本上都在签约的MCN经纪公司那边，他们只是单纯的把收入变了个形式。就算是。这个主播他是个人啦，团队运营有些成本，那他实际利润率也远高于核定利润率，说白了这是一个轻资产运营的行业，做成核定征收是稳赚不赔的。所以才会出现新闻中的内句，虚构业务，把从有关企业取得的个人工资、薪金和劳务报酬所得8445.61万元，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税3036.95万元。咱们不妨粗暴点儿做个验算。暂时不考虑各项扣除，咱也不知道哪些是工资所得，哪些是劳务报酬，细节不清楚，也不知道这是从哪年到哪年一共得了这么多钱，有没有五险一金也不清楚。速算扣除数咱们也暂不考虑。就直接去拿8445万，去乘以综合所得的最高税率45%，大约得到3800万，也就是说，它们如果按照工资薪金和劳务报酬纳税，最多最多极限是3800万。如果走核定征收，假设核定利润率10%，实际上可能还要低，也不考虑所有的扣除项和速算扣除数，直接按经营所得最高税率35%计算，那么需要交的个税最多就是。8445乘以35%乘以10%大约是300万。从3800万变成300万，可以少交3500万的税，而这是粗略的一种计算，新闻上最后精确的数字是3036.95万，大树上是差不多的。现在可以做个总结了，如果收入远远高于个税税率表的最高层级。把工资、薪金、劳务报酬所得变成净所得之后再核定征收，会少交多少税呢？经营所得的最高税率是35%。假设核定利润率是10%。个税的最高税率实际上是变成了35%乘以10%等于3.5%，而工资、薪金所得的最高税率是45%。从45%变成了3.5%。考虑到变成经营所得之后，可能要增加一些增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等等，也许还会有一些零星的进项成本，综合下来，大约是可以少交个80%-90%的税。确实是有一点儿小降低。国家发明核定征收政策的本心，一是降低小企业的税收负担，二是减少征税成本。立法原旨并不是让高收入人群借以避税的。但是如果合法合规操作，我把业务完完整整的挪进这个企业，业务真实、合同真实、资金流真实、发票真实，你确实也挑不出问题来。雪梨等人被查，关键词还是在于虚构业务这几个字。
具体情况虽然不太了解，但大概率是避税程序做的有瑕疵。国家也早就觉察到核定征收的问题了，所以2021年9月，国家税务总局办公厅发了通知，要进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理，对明星艺人、网络主播成立的个人、工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收的方式申报纳税。翻译过来，简单一句话，你们不能再核定征收。第五个环节，减少税额。
大家应该听过税收洼地这个词，就是某个地方的税率比其他地方要低，从而吸引了一堆人跑过去设立企业。对于通行税率，比如普通的企业所得税是25%一般纳税人销售商品是13%，这些东西地方是没有权利更改的，他们能够施展的空间主要是两个。一个是核定征收，一个是税收返还。刚才提到核定征收，并不是哪儿都有这个政策，只有一些税收洼地才有啊。翻一番雪梨他们成立的那个策划中心工作室就知道，宜春、崇明岛这都是曾经是能够做核定征收的地方，还有大家熟悉的霍尔果斯。刚才我举例的时候用的核定利润率是10%。其实很多地方还有的有，7%的，5%的也有。另外一个是税收返还。
众所周知，国家税收由中央和地方分成，不考虑海关代征，还有国企缴税。只说一般情况的话，增值税收入是中央和地方五五分账结所得税，个人所得税是中央拿六，地方拿四。对中央留成部分，地方无力支配，对地方留成部分，地方政府就可以安排了。税收洼地通常会有这样的政策啊，在我们这里是企业缴税，我会把你缴纳的增值税、所得税中地方留成部分的40%-90%返还给你。
而且，税收返还与核定征收向来是孪生兄弟。像雪梨他们涉及的地方，其实除叻享受核定征收政策之外，通常也都享受税收返还。为了充分利用税收返还政策，许多企业会在税收洼地设立子公司。做业务的时候，通过子公司倒一手，子公司低价进货，高价卖给母公司，然后母公司再卖给客户。
这样就可以把利润和增值额尽可能的留在子公司，让子公司交了所得税、增值税之后，可以享受税收返还，而母公司的利润就被做的了，可以少交所得税，同时增值税享受了返还之后，子公司的销项还可以继续作为母公司的进项来抵税。那这就是所谓的转移定价。
以上就是避税的五个基本环节，主要讲的是国内的避税手段，跨境避税也差不多的，不管架构有多复杂，万变不离其宗，肯定就是在这五个环节里排列组合。六小结将来对高收入人群、对大中型企业的税收问题，国家会越来越关注。
主观上，共同富裕的价值指向越来越被强调，客观上，正如我在王朝周期律那期节目里提到的智力循环。国家发展步入成熟阶段，税收是极重要的议题，攸关百年大计。而且国际大环境也是这样，欧美国家都在联合对付人征税。
所以接下来几年大家一定会发现。国家在税收征管稽查上的力度越来越大，新闻上报道的重大税收案件也会越来越多。并不是现在逃税的变多了，只是以前处于拓荒成长阶段，国家允许一定模糊地带的存在，没那么严厉而已。
做过财税的人都知道，95%以上的企业都存在税收不规范乃至买票逃税、虚开的问题，严重程度不同而已。未来一些年，进行纳税规范将是大中型企业内部合规的重要方向。
要防范可能的税务风险，且应该尽早做个税务体检，就和从来不做体检的人一样，自以为很健康，去查了才知道毛病多多。
说不定都累积多久了，搞不好还能发现癌症。传统的财务部门中，税务和财务职能部分假，但许多财务只闷头做账，最多监管资金，不太懂睡，经常出现多交税或者少交税的情况。许多业务合同在做部门会签的时候，合同条款明显不合理，可能会导致公司多交税，那财务部门也看不出来，事后再补救就迟了。要么是割肉把钱交了，要么是心一横瞒报过去，税务风险就留下来了。
很多人对税金至于公司的影响缺乏概念。要知道，市场上很多公司的利润率都很薄啊，许多行业大把大把的公司净利率都低于5%，只要随便多交点税，一年到头全白杆。
反过来，只要能省点儿睡，有时候比多做几单业务收益还大。这是为什么那么多公司甘冒风险要买票逃税的原因。随着大环境的变化，将来一定会有越来越多的企业聘请税务顾问，或者是设立专门的税务岗位啊，甚至是税务部门。
我打算将来一段时间和大家讲一些税务案例，其中有一些很有意思的东西，分享一些相关方面的小常识，以后再出现一些重大税案的新闻的时候，让大家多少也能看出点门道来。
只是提前说一下，财税和法律是不一样的，大家搜一下就知道，讲法律的大V有很多啊。蒋才，睡的可没有几个流量大的，因为法律这个东西进入门槛就比较低，基本的叙事词汇只要扔出来大家都懂，我说杀人强奸。绑架抢劫谁都明白，换到财税这个领域，我说进项税转出视同销售核定征收，以公允价值计量太尉成本，你不是干这个，很难懂，有一定的进入门槛。前者生活化，后者太技术性，而且往往裹挟着大量数字。前者像语文，后者像数学。讲文学、哲学、诗词的大V随处可见，讲数学的能斩获大流量的可就不多了吧。这个领域不管怎么讲，总归有点枯燥，我会少用术语，少用数字，即便牺牲一点专业性，也尽量讲得粗浅一点。如果能有趣当然更好，如果大家喜欢的话，我会把这个系列做下去，有什么好的意见建议呢？
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