陈会计
您好，我们单位企业所得税上是属于小型微利企业，但本次申报企业所得税的时候有个疑问？
怎么了，陈会计，是遇到什么问题了？
小编
陈会计
《居民企业(查账征收)所得税月（季）申报》这个表里面的13.1 符合条件的小型微利企业减免企业所得税 这个带出的金额是怎么来的？
陈会计，这个是根据您的应纳税所得额，也就是栏次10自动算出来的。
小编
陈会计
道理我都懂，但比例是多少呢，我怎么不大明白怎么算的？
陈会计，按照现行的企业所得税小型微利企业优惠，是分段计算的。
小编
陈会计
能详细说说怎么计算的么？
为了解决陈会计的难题，本期和小编一起来温顾一下小型微利企业所得税优惠，以及如何计算这个优惠金额吧！
一、小型微利企业认定标准
其中：
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。
二、小型微利企业所得税优惠政策
政策依据：
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）
《关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）
三、实例讲解
陈会计单位2021年三季度经过判断符合小型微利企业条件，累计应纳税所得额为120万元，13.1 符合条件的小型微利企业减免企业所得税 是如何计算出来的？
计算公式：
应纳所得税额=100万×12.5%×20% （应纳税所得额-100万）×50%×20%；
减免税额=应纳税所得额×25%-应纳所得税额
答：
应纳所得税额=100万×12.5%×20% （120万-100万）×50%×20%=4.5万
减免税额=120万×25%-4.5万=25.5万
因此13栏和13.1栏次均带出了255000元。
